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摘 要 财务舞弊其本质就是经济活动中的矛盾，经济市场导致严重的财务舞弊行为，而财务舞弊真正需要负责的人是企业的领导者，由于政府管理的松散，而导致了企业财务舞弊现象的出现。所以，我们应该了解什么是财务舞弊，不但对该种行为要加大惩罚力度，而且还要对财务的内部控会加强，防止财务的舞弊行为的发生。我们只有从根本防范该行为发生，才可以有效的解决我们国家财务监督过程中存在的问题。这样才可以确定财务的真实有效性得到保障，给我们国家的市场经济发展带来好处。
关键词 上市公司；财务舞弊；防范措施
一、建立健全企业内部控制制度
1.内部控制加强
防范公司财务舞弊的情况，内部控制作为公司治理的重要组成部分是不可缺少的。内部控制主要说的就是对于企业内部财务的治理。我国颁布了《关于内部财务控制规范一基本规范》，加强上市公司内部控制势在必行，上市公司应该结合自身特点与情况，合理划分岗位职责权利、坚持不相容职务分离、定期进行岗位之间的轮换制度，来保证各个相关的部门之间可以互相进行制衡。有效的内部控制能够帮助公司有条不紊的运行下去，对于实现公司长期战略目标、规避风险、吸引投资都具有非常深远的意义。
2.强化高层的独立性
董事会在公司治理结构中处于核心位置，发挥了独立性的作用。然而我国现在的上市公司治理结构还有待提高和完善，甚至出现各个高层职务大量兼任的情况。由于都是自己管着自己，没有人进行监督制约，使得经济中存在大量的财务舞弊现象。事实上，董事会是需要独立的。既要独立于控股股东，又要独立于经理层。董事会中还应该有一定比例的中小股东和职工代表。由于公司的经营状况直接关系其切身利益，他��的加入能够提高董事会的治理效果。此外，鉴于上面分析原因时提到的独立董事不独立问题的存在，应调整现行独立制度：各公司独立董事由证监会统一指派，其薪金发放由证监会向各上市公司收取并统一发放给各独立董事；独立董事应定期对公司经营业绩、财务状况监督检查并向证监会报告；在董事会下设的各专门委员会中应存在一定数量的独立董事，特别是审计委员会和监会。
3.信息透明化
企业的信息有很多不公开的情况存在，这让对于财务舞弊的人员有了可以钻空子的机会，这样以来财务信息的内外部就沟通不了，针对这样的情况财务人员能够通过美国的安然事件的相关财务处理方法来做：任何投资者都能够有足够的能力了解到企业的经营状况以及财务状况等领域的真实情况，而且要通过非常简练的话语进行叙述；任何一个投资者都需要了解企业的重要信息，企业的董事会主席需要对于企业的财务报表的真实性、时效性和准确性做出承诺。从我们国家的信的《公司管理法》的规定来看有如下规定“对于股东来说，其相关权利包括审阅、拿到公司章程、董事会的会议记录、公司例会的会议记录以及监事会的会议记录和相关的财务审计表格。股东有权利对于公司的财务账簿进行翻阅。”假如一些股东通过这样的方式来维护自己，经常性的对企业的财务账簿进行查证，而由于受到小股东们的这种监督管理，大股东也无法进行财务的舞弊行为。
二、建立健全相关法律法规，加大违法成本
首先，我国改革开放以来，经济蓬勃发展，法律法规却没能跟上发展的步伐，很多时候都是在出了问题之后，才被重视。因此，我国政府、法律法规的制定部门需要对经济活动保持高度的敏感，在制定规章制度时未雨绸缪，预防法律漏洞的出现。其次，现行的法律法规基本上可以保证财务信息质量，但是财务舞弊案件时有发生，这说明财务从业人员有法不依，归根结底，是财务舞弊违法成本低，惩治力度不够，财务人员面对利益诱惑，存有侥幸心理。针对这个问题，相关部门应加大对参与财务舞弊的机构和人员的惩处力度，达到净化财务行业的目的。
三、整合监管资源，提高监管效能
在万福生科的案例中，公司领导授意财务人员进行财务舞弊，内审部门形同虚设，而我国的审计中介机构受财政部、证监会等多方管理，却依赖被审计公司，严重影响了监管力度。鉴于此，建议改变事务所审计费用即由被审计单位直接支付的现状，将审计质量挂钩审计费用，由政府整合现有的监管资源，最大程度上维持第三方审计的独立性，从而提高监管的效能。地方各审计部门也可以出台一些条例规定，用以规范上市公司和审计人员的行为。此外，政府及相关部门应该严厉打击财务信息造假，一经发现就应基于严厉的处罚，以儆效尤。
四、加强财务人员的诚信建设，完善财务职业规范
无论是上市公司还是审计中介机构，在注重培养财务从业人员的专业水平的同时，也要加强职业道德的建设，增强法律意识，营造诚信的从业环境，自觉抵制财务舞弊行为。国内外就有许多著名的财务舞弊案例，是由上市公司和审计机构合伙伪造的，用以谋取暴力或者虚增利润欺骗信息使用者，最终导致许多投资者的资金有去无回。这些财务审计工作者就丧失了其从业道德与初衷，特别是对于外部审计机构，注册财务师应当履行其“经济警察”的职责，提高执业水平，为证券市场经济秩序保驾护航。
五、会计师事务所
会计师事务所作为民间的审计单位，其同样担负着很重的责任。会计师事务所的职责便是对上市公司会计报表、内部控制报表进行审计，发现其错漏之处，经过改正之后，会计师事务所有义务也有责任，如实的将上市公司信息披露出来，供信息使用者使用。会计师必须具备识别财务舞弊的手法，以防范和减少审计风险。会计师事务所应该定期对其审计人员进行培训，提高其专业素质，树立其职业道德。此外，审计是一项业务性很强的事项，事务所应该加强对专家的利用，尽可能减少由于技术层面的原因导致的财务舞弊案件的发生。其次提高注册会计师的水平以及职业道德，履行自己的职责出具真实可靠的审计报告。
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